Na papíře vypadají hezky – náklady, které snižují hospodářský výsledek. Jenže co je platné, když vám daňový úřad nad nimi jen pokrčí rameny? Vítejte ve světě nedaňových nákladů, kde každá položka může být potenciálním překvapením a noční můrou vašeho účetního.
Náklady versus daňový základ
Každý podnikatel by si přál, aby si mohl z daňového základu odečíst všechno – od kafe s klientem po nový kávovar. Realita je však o poznání méně voňavá. Zákon o daních z příjmů stanovuje, co si z daní odečíst můžete, co ne a co možná – ale jen když splníte podmínky, které vypadají jako checklist pro vstup do tajného spolku.
Mezi klasické nedaňové výmluvy patří náklady na reprezentaci. Ano, právě ta skvělá konference s cateringem za 10 tisíc a logem vaší firmy v rohu sálu. Sice to podpořilo vaši značku, ale daňově vám to neušetří ani korunu. Stejně tak pokuty a penále, ať už od soudu nebo státní správy, do daňového základu je nikdo pouštět nebude. Jedinou výjimkou je situace, kdy je pokuta příjmem druhé strany a ta ji také přizná k dani. Jinými slovy, jen pokud z toho stát něco má.
Benefity? Jen s omezením a kalkulačkou v ruce
Zaměstnanci si sice pochvalují příspěvky na dovolenou nebo permanentku do fitka, ale účetní mezitím propadá mírné hysterii. Pokud benefity nespadnou pod přesně vymezené zákonné mantinely, rázem se z daňově uznatelného výdaje stává účetní dekorace, kterou si do přiznání nevezmete.
Opravné položky, rezervy a jiné náklady
Rozdíl mezi účetní a daňovou rezervou? Přibližně šest stran legislativního labyrintu. Pokud nesplníte zákonné podmínky, oprava zůstatků nebo tvorba rezervy vám může zůstat jen v účetnictví. Z hlediska daní je to jen zbožné přání.
Podnikatelé evidují dary na účtu 543 a v některých případech je mohou odečíst ze základu daně, pokud splní podmínky uvedené v § 15 zákona o daních z příjmů. Pokuty uplatníte jako daňově uznatelný náklad, pokud je zaplatíte a druhá strana je zdaní. U pohonných hmot je to složitější: pokud uplatníte výdajový paušál, musíte všechny ostatní výdaje na benzín zapomenout a to i včetně parkovného.
Daňový stroj času
Zaúčtovali jste fakturu za IT služby až v lednu, ale ta se týkala prosince? Pokud jste nevytvořili dohadnou položku, máte smůlu. Daňově uznatelné to nebude. A těchto chyb se v účetnictví ročně objeví tisíce. Většinou kvůli spěchu nebo zapomenuté poznámce v diáři.
Aby bylo jasno, všechny nedaňové náklady se z přiznání vylučují na řádku 10. Ano, to je ten, kde se vaše sny o nižší dani střetnou s tvrdou realitou zákona. Kdo má rozum, vede si interní evidenci všeho, co zaúčtoval, ale co mu stát neschválí. Nejlépe ještě s označením analytického účtu (třeba 518.999), protože i když vám stát nic neodpustí, aspoň účetní ví, kde co hledat.
Shrnutí v bodech
- ❌ Náklady na reprezentaci, pokuty a benefity bez podmínek jsou nedaňové.
- ✅ Smluvní pokuty, dary a pojištění mohou být uznatelné, ale jen při splnění přísných podmínek.
- ⛽ Při použití výdajového paušálu na auto musíte odečíst i benzín a parkování.
- 🕰️ Chybné zaúčtování do špatného období bez dohadné položky znamená – žádná daňová úleva.
- 📑 Nedaňové náklady se připočítávají k základu daně v řádku 10 přiznání.
- 🧠 Doporučuje se vést evidenci a používat analytické účty – ideálně s výrazným označením.